CIRCULAR

 

 

MODIFICACIÓN DEL TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO – DECRETO SUPREMO

Nº 135-99-EF
(Decreto Legislativo Nº 1113)

El 05 de Julio de 2012 se publicó en el Diario Oficial El Peruano, el Decreto Legislativo Nº 1113, que modifica EL Texto Único Ordenado del Código tributario aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF y normas modificatorias
Estas normas entraran en vigencia a partir del día siguiente al de su publicación, con excepción de las modificaciones e incorporaciones:

a) Los artículos 44º, 45º, 46º, 61º, 62º-A, 76º, 77º, 88º, 108º, 189º y 192º del Código Tributario,

b) La primera y Segunda disposición Complementario Final, dispuestas por la presente norma, las cuales entraran en vigencia a los sesenta (60) días hábiles siguientes a la fecha de su publicación.

Ámbito de aplicación de la modificación

Respecto el Decreto Legislativo Nº 1113 ha modificado normas del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF, que son las siguientes:

1. Mediante este dispositivo normativo se ha modificado el artículo 45º del Código Tributario, referida a la interrupción de la prescripción, estableciendo lo siguiente:

  • El plazo de prescripción de la facultad de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria se interrumpe cuando se notifique de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al reconocimiento de la obligación tributaria o al ejerció de la facultad de fiscalización, con excepción de aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT realice un procedimiento de fiscalización parcial.
  • El plazo de prescripción de la acción para exigir el pago de la obligación tributaria se interrumpe cuando se notifica la orden de pago.
  • El plazo de prescripción de la acción de aplicar sanciones se interrumpe cuando se notifique de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al reconocimiento de la obligación tributaria o al ejerció de la facultad de fiscalización, con excepción de aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT realice un procedimiento de fiscalización parcial.

2. Se ha modificado el artículo 46º del Código Tributario, referida a la suspensión de la prescripción, estableciendo que:

  • El plazo de prescripción de las acciones para determinar la obligación y aplicar sanciones se suspende durante la suspensión del plazo a que se refiere el inciso b) del tercer párrafo del artículo 61º y articulo 62º-A.

3. Asimismo se ha modificado el artículo 61º del Código Tributario, referida a la fiscalización o verificación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario, establece que la fiscalización que realice la SUNAT podrá ser definitiva o parcial. La fiscalización será parcial cuando se revise parte, uno o algunos de los elementos de la obligación tributaria.

Asimismo el procedimiento de fiscalización parcial se deberá comunicar al deudor tributario, al inicio del procedimiento, el carácter parcial de la fiscalización y los aspectos que serán materia de revisión. Así también se deberá aplicar lo dispuesto en el articulo 62º-A considerando un plazo de seis (6) meses, con excepción de las prorrogas a que se refiere el numeral 2 del citado artículo.

En ese sentido iniciado el procedimiento de fiscalización parcial, la SUNAT podrá ampliarlo a otros aspectos que no fueron materia de la comunicación inicial, previa comunicación al contribuyente, no alterándose el plazo de seis (6) meses, salvo que se realcie fiscalización definitiva. En este ultimo supuesto se aplicara el plazo de un (1) año establecido en el numeral 1 del articulo 62º-A.

 

4. Mediante este dispositivo normativo se ha modificado el titulo del artículo 62º-A del Código Tributario, por PLAZO DE FISCALIZACION DEFINITIVA.

5. Se ha modificado el artículo 77º del Código Tributario, referida a los requisitos de las resoluciones de determinación y de multa, estableciendo que las multas que se calculen conforme al inciso d) del articulo 180º y que se notifiquen como resultado de un procedimiento de fiscalización parcial deberán contener los aspectos que han sido revisados.

6. Del mismo modo, se ha modificado e incorporado el artículo 88º.1 del Código Tributario, referida a la declaración tributaria- Declaración, forma y condiciones de presentación, estableciendo que los deudores tributarios deberán consignar en su declaración, en forma correcta y sustentada, los datos solicitados por la Administración Tributaria, así también se presume sin admitir prueba en contrario, que toda declaración tributaria es jurada.

Asimismo el artículo 88º.2, referido a la declaración tributaria sustitutoria o rectificatoria, la presentación de declaraciones rectificatorias se efectuara en la forma y condiciones que establezca la administración tributaria. Si la declaración rectificatoria no determina igual o mayor obligación surtirá efectos dentro de un plazo de cuarenta y cinco(45) días hábiles siguientes a su presentación. Así también surtirá efectos en el mismo plazo si la declaración rectificatoria no determina igual o mayor obligación y es presentada con posterioridad a la culminación de una procedimiento de fiscalización parcial.

No surtirá efectos aquella declaración rectificatoria presentada con posterioridad al plazo otorgado por la Administración Tributaria según lo dispuesto en el artículo 75º o una vez culminado el proceso de verificación o fiscalización parcial o definitiva.

7. Así también mediante este dispositivo normativo se ha modificado el artículo 98º del Código Tributario, referida a composición, estableciendo que también conforma la Oficina de Atención de Queja, integrada por los Resolutores- Secretarios de Atención de Quejas, de profesión abogado

8. Se ha modificado inciso b) el artículo 104º  del Código Tributario, referida a las formas de notificación, estableciendo que en el caso del Tribunal Fiscal, el procedimiento, los requisitos, formas y demás condiciones se establecerán mediante Resolución Ministerial del Sector Economía y Finanzas.

9. Se ha modificado el artículo 108º del Código Tributario, referida a la revocación, modificación, sustitución o complementación de los actos después de la notificación, estableciendo que después de la notificación.

10. Mediante este dispositivo normativo se ha modificado el artículo 155º del Código Tributario, se cambia el titulo de la norma a solo QUEJA, estableciendo que la queja se presenta cuando existan actuaciones o procedimientos que afecten directamente o infrinja lo establecido en este Código, en la Ley General de Aduanas, su reglamento y disposiciones administrativas en materia aduanera; así como en las demás normas que atribuyan competencia al tribunal Fiscal.

11. Asimismo de acuerdo a lo expuesto en el Decreto Legislativo se ha incorporado en numeral 7 en el artículo 44º del Código Tributario, referida al computo de los plazos de prescripción, estableciendo que el termino prescriptorio de computara desde el día siguiente de realizada la notificación de las Resoluciones de Determinación o de Multa, tratándose de la acción de la Administración Tributaria para exigir el pago de la deuda contenida en ellas.

12. Se ha incorporado un párrafo en el artículo 46º del Código Tributario, referida a la suspensión de la prescripción, estableciendo que cuando los supuesto de suspensión del plazo prescriptorio a que se refiere el presente artículo estén relacionados con un procedimiento de fiscalización parcial que realice la SUNAT, la suspensión tiene efecto sobre el aspecto del tributo y periodo que hubiera sido materia de dicho procedimiento.

13. Se ha modificado el primer ítem del rubro 2 de las Tablas de infracciones y Sanciones Tributarias I, II,III, referido a la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 174º, el segundo párrafo de la nota 4 Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I, ii, el tercer párrafo de la nota 5 de la Tabla de infracciones y Sanciones Tributarias III del Texto Único Ordenado del Código Tributario , estableciendo lo siguiente:
  • La infracción por personas y entidades generadores de renta de tercera categoría contenida en el numeral 1 del artículo 174º que hace referencia a la no emisión y/o no otorgamiento de comprobantes de pago o documentos complementarios a estos, distintos a la guía de remisión, la sanción corresponderá al Cierre.
  • La infracción por personas naturales, que perciban renta de cuarta categoría, personas acogidas al régimen especial de renta y otras personas y entidades no incluidas en las tablas I y III, contenida en el numeral 1 del artículo 174º que hace referencia a la no emisión y/o no otorgamiento de comprobantes de pago o documentos complementarios a estos, distintos a la guía de remisión, la sanción corresponderá al Cierre.
  • La infracción por personas y entidades que se encuentran en el nuevo régimen único simplificado contenida en el numeral 1 del artículo 174º que hace referencia a la no emisión y/o no otorgamiento de comprobantes de pago o documentos complementarios a estos, distintos a la guía de remisión, la sanción corresponderá al Cierre.
14. Así también en las disposiciones complementarias finales del Decreto Legislativo 1113 se establecido lo siguiente:

Requisitos de la resolución de Determinación

Las modificaciones e incorporaciones al artículo 77º del Código Tributario, se aplicaran a las Resoluciones de determinación que se emitan como consecuencia de los procedimientos de fiscalización que se inicien a partir de la entrada en vigencia de la modificación e incorporación del articulo 77º efectuada por la presente norma.

Aplicación del artículo 62-A del Código Tributario para las fiscalizaciones de la regalía minera.

Para la realización por parte de la SUNAT de las funciones asociadas al pago de la regalía minera, también será de aplicación lo dispuesto en el artículo 62-A del Código Tributario.

15. Así también en las disposiciones complementarias transitorias del Decreto Legislativo 1113 se ha establecido lo siguiente:

Atención de quejas
Las Salas Especializadas del Tribunal Fiscal mantendrán la competencia asumida respecto de las quejas previstas en el literal a) del artículo 155º del Código tributario de las que se haya tomado conocimiento

 

CIRCULAR TRIBUTARIO
* La información de la circular tributaria es ilustrativa: NO puede ser aplicada a casos concretos sin consultar el texto de la norma o la asesoría profesional.